Evasión de impuestos indirectos, economía sumergida y curva de Laffer: Un enfoque teórico con agentes racionales y heterogéneos

Abstract

El trabajo persigue el objetivo general de realizar consideraciones teóricas en relación con las causas y consecuencias de la evasión de impuestos indirectos, contemplando las distintas herramientas que dispone el Estado para influir sobre los niveles de evasión. En lo que respecta a los objetivos específicos, el primero de ellos es analizar las causas de la evasión a nivel individual y las posibles vías por las cuales las autoridades pueden modificar su cuantía, mientras que el segundo consiste en estudiar las consecuencias de la evasión a nivel agregado, con especial énfasis en la recaudación del Estado, el tamaño relativo de la economía sumergida, y la forma en que la política impositiva puede afectar a estas variables. Se elabora un modelo con un horizonte temporal de un período, que se enfoca en el impuesto ad-valorem sobre las ventas minoristas y trata de recoger las principales virtudes de los existentes constructos teóricos de su tipo, a la misma vez que busca corregir ciertas falencias de los mismos, principalmente en términos de los supuestos subyacentes. La organización del texto es la siguiente: En la Sección 1. se repasan algunos conceptos básicos que resultan esenciales para el análisis, en la Sección 2. se exponen brevemente algunos de los modelos existentes sobre evasión impositiva, en la Sección 3. se presentan algunas consideraciones relevantes para establecer los supuestos del modelo desarrollado, en la Sección 4. se formula el modelo a nivel individual, en la Sección 5. se realiza un análisis de estática comparativa a la vez que se comentan en detalle las relaciones entre la evasión y cada variable que el modelo postula para explicarla, en la Sección 6. se enfatiza en el agregado; estudiándose en profundidad los efectos de la política impositiva sobre la evasión total de la economía, el tamaño relativo de la economía sumergida y la recaudación fiscal. Por último, se plantean algunas reflexiones en base a todo lo realizado en esta tesis.