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Título : Particularidades de la auditoría financiera cuando la entidad utiliza computación en la nube : análisis basado en la experiencia de auditores de la República Argentina
Autor(es) : López, María de los Ángeles
Director(es) : Durán, Regina
Palabras clave : Contabilidad; Auditoría; Tecnologías de la información; Auditoría financiera; Computación en la nube; Argentina
Resumen : La auditoría financiera se ha visto afectada de manera significativa a partir del uso de la tecnología de la información (TI) para la elaboración y el almacenamiento de la información contable. En particular, el surgimiento de nuevas soluciones como la computación en la nube (CN) representa un desafío para el avance de la disciplina, tanto desde la perspectiva académica como de la práctica profesional. Esta tesis tiene como objetivo general analizar las particularidades de la auditoría financiera cuando el ente auditado utiliza la computación en la nube en procesos que afectan a la información contable. Se realiza un estudio exploratorio, con un enfoque cualitativo, obteniendo datos mediante entrevistas en profundidad a auditores financieros y de sistemas pertenecientes a los grandes estudios de auditoría de la República Argentina. En primer lugar, se describe el nivel de utilización de la CN por las empresas argentinas. Si bien se encuentra en un estado incipiente de evaluación e implementación, existen expectativas de crecimiento, incluso en procesos con impacto en los estados financieros. En este marco, la auditoría contable y la de sistemas necesitan adaptarse al nuevo entorno. A continuación se analizan las particularidades de diversas etapas de la auditoría financiera en el ambiente de TI bajo estudio. En la planificación, el proceso de conocimiento del cliente y su entorno es considerado especialmente importante. Se describen un conjunto de aspectos que el auditor necesitaría conocer a fin de lograr una adecuada comprensión de los sistemas de información del ente y una discusión sobre los procedimientos que se podrían aplicar a dicho efecto, considerando ciertas limitaciones impuestas por la tecnología analizada. Posteriormente se abordan los diversos factores de riesgo derivados del uso de la CN identificados por la literatura, haciendo énfasis en aquellos con potencial impacto en la auditoría financiera. Luego de su tratamiento, se elabora una risk breakdown structure, herramienta útil a los fines de simplificar y sistematizar la evaluación de riesgos en estos encargos. En relación a la evaluación del sistema de control interno en entornos de CN, se describen controles del usuario y del proveedor del servicio cuyo diseño, implementación y funcionamiento interesan al auditor financiero. A partir del análisis de esta alternativa de tercerización de TI, se propone una selección de los procedimientos aplicables al entorno específico para el cumplimento de este paso de la planificación del encargo. Respecto de la etapa de ejecución, los resultados sugieren que no existen cambios importantes en el proceso de obtención, procesamiento y conservación de las evidencias de auditoría, salvo algunas precauciones que deben tomarse, vinculadas principalmente a los riesgos de falta de disponibilidad futura de la información. Finalmente se destaca la necesidad de que se profundicen aspectos vinculados a la TI en la formación de los contadores públicos para llevar adelante auditorías financieras en el entorno tecnológico actual, como también la relevancia del trabajo interdisciplinario, incorporando especialistas en sistemas a los equipos de auditoría. De la presente investigación resulta que la utilización de la computación en la nube en procesos vinculados a la elaboración de información contable tiene un potencial impacto en la auditoría de estados financieros sobre cada uno de los puntos analizados, planteando la posibilidad de realizar nuevos estudios para el avance de la disciplina.
Financial audit has been significantly affected by the use of information technology (IT) for the processing and storage of accounting information. Particularly, the emergence of new solutions such as cloud computing (CC) represents a challenge for the development of the discipline, both from an academic perspective and professional practice. This thesis aims to analyze the features of financial auditing when the audited entity uses cloud computing in processes that affect financial information. An exploratory study is carried out with a qualitative approach, obtaining data through in-depth interviews to financial and systems auditors belonging to the great audit firms of the Argentine Republic. Firstly, the level of utilization of the CC by Argentine companies is described. Although it is in an early stage of evaluation and implementation, there are expectations of growth, even in processes with an impact on financial statements. In this framework, accounting and systems audits need to adapt to the new environment. Next, an analysis is proposed on the various stages of the financial audit in the IT environment under study. In planning, the process of understanding the entity and its environment is considered especially important. A description is made about a set of aspects that the auditor would need to know in order to achieve an adequate understanding of the information systems of the entity, and a discussion on the procedures that could be applied to that effect, considering certain limitations imposed by the technology analyzed. Subsequently, the various risk factors derived from the use of CC and identified by the literature are addressed, with emphasis on those with a potential impact on financial auditing. After its treatment a risk breakdown structure is elaborated, useful tool in order to simplify and systematize the risk assessment in these engagements. In relation to the evaluation of the internal control system in CC environments, there is a description of user and service provider controls, whose design, implementation and operation can interest the financial auditor. Based on the analysis of this IT outsourcing alternative, it is proposed a selection of the procedures applicable to the specific environment for the fulfillment of this planning stage. Regarding the execution stage, the results suggest that there are no significant changes in the process of obtaining, processing and preserving audit evidence, except for some precautions that must be taken, mainly related to the risks of future unavailability of the information. Finally, it is underlined the need to deepen aspects related to IT in the training of public accountants to carry out financial audits in the current technological environment, as well as the relevance of interdisciplinary work, incorporating system specialists to the audit teams.The present research shows that the use of cloud computing in processes linked to the preparation of accounting information has a potential impact on the audit of financial statements on each of the analyzed points, suggesting the possibility of further studies for the development of the discipline.
URI : http://repositoriodigital.uns.edu.ar/handle/123456789/4363
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